推进建筑企业减税降费的对策

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从长远来看,“营业税改征”和增值税减税政策主要是帮助建筑业实现税收标准化,减轻企业税负,具有积极意义。 目前,一些建筑企业正面临税负加重而不是减轻的现象。 为此,笔者走访了税务机关和一些有代表性的建筑企业,了解了“营业税增税”和增值税减免的实施效果,听取了企业的反映和要求,并提出了相关的对策和建议

"企业增税"后建筑企业的减税效应

(一)中型及以上建筑企业未达到预期减税 根据对某城区四家建筑企业的调查,营业税增税和增值税减免政策对企业的减税影响不大,甚至存在税负“不减反增”的现象 主要原因是:第一,进项税相对较低,往往不足以抵消产出,导致税负直接上升 根据对企业的调查,所有企业都要缴纳一般税目。不考虑附加税,企业税率从原营业税的3%调整为增值税的10%。 如果是这样的话,企业必须有足够的进项税来抵消增加的税收负担,以达到抵消的平衡点,投入与产出的比例必须在70%以上(抵消率=进项税/产出税),但2017年至2018年公司投入与产出的比例分别为50.83%和56.40%,均低于70%,导致企业税收负担的直接增加。 第二,建筑业雇佣大量临时工,日工资结算制度下开具增值税专用发票困难重重,相当一部分劳动费用无法扣除。 企业反映,由于建筑业的特殊性,相当一部分劳动支出无法扣除,至少占可扣除投入的30%,这将直接增加企业的纳税成本,而营业税则无需考虑扣除问题 第三,直接影响企业税收负担的其他因素

(2)建筑业减税的效果逐渐显现,但有些企业没有达到预期。 从政策执行情况分析,本轮“营业税改征”的减税目的正在逐步实现。建筑业增值税从10%下调至9%后,企业的减税效果将得到进一步体现。 调查企业认为不能达到减税预期的主要原因是:第一,许多建筑企业有多种来源获利的想法。他们倾向于在购买原材料时不开具特殊的增值税发票,从而获得较低的交易价格。但是,他们也想将这部分支出纳入扣除范围,导致预期的下降空,从而造成一定的心理差距。 第二,由于原材料价格透明,建筑业内部竞争激烈,上下游议价能力增强,在利益链分配上处于劣势,导致企业利润下降,产生税收增加的假象。

(3)所有小型建筑行业的税负水平都有所降低 对小型建筑企业的优惠待遇从“企业化转制”政策中最为明显。 对于门槛以上的企业,由于没有投入扣除,3%的税率与营业税相同。同时,实际税负应低于原营业税的2.91%(3%/1+3%),从2019年起实行“六税两费”减半的优惠政策。 对低于门槛的企业,可根据小微企业减税退税政策免税。 因此,小型建筑企业充分享受了减税红利。

“营业税改征”下影响建筑业税负的实际因素

(1)施工企业材料增值税发票难以取得 目前,大多数施工单位向施工方购买材料和设备或向甲方供应材料,但这样,施工单位(甲方)一般会向施工企业提供材料和动力来抵消工程成本。企业只购买一些零星材料或辅助设备,施工企业可以获得较少的进项税,而供应商自然会将一些施工企业购买的材料发放给施工方,因此施工企业无法获得有效的抵扣发票,导致抵扣率降低 建筑企业在购买泥浆、石灰等原材料时,只能从成本的角度使用当地材料,到最近的杂货店或个体经营者那里购买。但是,这些个体户不能获得增值税专用发票,因为他们不符合普通纳税人的标准,所以他们不能抵消进项税。

(2)人工成本不能抵减进项税 劳动力成本主要由三部分组成,即内部员工、劳务分包和劳务派遣。 其中,公司内部员工的工资不能抵消进项税。具有施工资质和施工劳务资质的劳务分包可按进项税额的10%扣除。派遣工人工资不可抵扣,代理服务费增值税专用发票可抵扣6% 劳务公司是低利润企业,税收负担将增加或转移到建筑企业。

(三)税收会计不规范,降低了进项税额扣除比例 财政和税务会计以正式发票为基础。建设项目所需材料种类繁多,材料产地和供应商分布相对分散。在会计和税务核算过程中,很难在短时间内获得所有材料的正式增值税发票 但是,根据“业务增长”政策,输入发票认证的有效期被确定为180天。在增值税进项发票的采集、整理和认证过程中,一旦企业财务人员在采购过程中遇到外部因素的干扰或不正常操作,所有发票的认证都无法在有效期内完成,导致可抵扣进项税减少,实际可抵扣增值税减少,企业税负增加

推进建筑企业减免税的对策建议

(1)提高发票管理意识,规范发票管理制度 一是税收征管部门必须建立健全配套的税收征管运行机制,充分发挥信息化建设的积极作用,加强信息化税收控制,提高建筑业的管控效率 二是税务机关积极构建和完善会计数据处理系统,特别是形成增值税及相关专用发票开具和管理的配套发票管理系统,确保扣税凭证的规范化和完整性 第三,施工企业应积极提升发票管理意识。只有加强增值税发票管理,才是改善建筑业税收管理的基础。

(二)建立劳务分包商信息收集数据库,降低劳务成本 由于人工成本占总成本的很大一部分,为了降低人工成本,施工企业首先建立一个人工分包商信息收集数据库,并尽量选择与合格的供应商合作。对于无法获得进项扣除增值税发票的劳务分包商,应尽量采用纯劳务分包方式获得增值税发票。 二是改变公司内部员工工资不能扣除的局面。施工企业可考虑成立专门的劳务公司,将用工形式转化为劳务派遣,可扣除6%,并要求劳务公司在与劳务公司签订的劳务分包协议中开具劳务增值税发票,以抵消进项税。

(三)加强企业政策的宣传和培训,提高财务会计水平 第一,税务机关应加强税法在建筑业的宣传,以便充分掌握税制改革的新政策。 二是建筑业财务人员应主动学习“营业税改增”的税收政策要求,加强增值税、建筑法规和财务会计制度等专业知识的培训,提高财务会计水平,帮助建筑业尽快适应“营业税改增”的税收政策,不断规范财务会计,促进企业税负减轻 (制图张乐)

(责任编辑:HN666)

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